№ 2021/4

Отечественный налог на выбросы углекислого газа требует улучшения налогового администрирования в целях обеспечения его финансовой эффективности и снижения транзакционных затрат на выполнение налогового обязательства. Несмотря на то, что в Налоговом кодексе Украины расчет такого налога основан на фактических выбросах CO2, на практике он осуществляется на основе количества потребляемых ресурсов и характеристик производственного процесса. Соответственно, трудности в отношении администрирования этого налога приводят к трудоемкости налоговых проверок и необходимости привлечения специалистов природоохранных органов. Все это не позволяет придерживаться принципа энергоэффективности и актуализирует необходимость изыскать возможности для упрощения процесса налогового администрирования на основе лучших мировых практик.
Цель статьи – определить концептуальные подходы относительно улучшения налогообложения выбросов углекислого газа, что поможет Украине упростить налоговую администрацию и совместно с ЕС эффективно противодействовать последствиям изменения климата с целью повышения безопасности и создания новых возможностей для украинского бизнес в рамках Европейского зеленого курса.
Методологической основой осуществления исследования послужило использование совокупности общенаучных и специальных методов: обобщения и научной абстракции, историко-логической экстраполяции, пространственного графического и табличного методов визуализации. Применение метода SWOT-анализа и систематизации европейской практики позволило выявить, что наиболее приемлемым для Украины является использование налога на выбросы CO2 в виде косвенного налога на энергопотребление. Для перевода налога с оцененной эмиссии в форму налога на потребление энергии использовано коэффициенты содержания углерода в топливе, теплотворную спорсобность топлива и коэффициента его окисления. Реализация этих предложений повысит эффективность введения такого налога, поскольку позволит: 1) сократить количество налогоплательщиков путем внедрения института налоговых агентов и одновременного увеличения суммы налога, выплаченного одним плательщиком; 2) упростить процедуру расчета базы налогообложения налогоплательщиками и налоговыми органами; 3) увеличить финансовую эффективность экологического налога на выбросы углекислого газа от стационарных источников на 50% в случае установления цен на CO2 на уровне 10 грн за тонну (в 5 раз при установлении цены на выбросы CO2 на уровне 30 грн за тонну в соответствии с предложениями законопроекта № 5600) и привлечь потенциальные доходы от транспортного сектора в объеме 0,06% ВВП.
Использование практических предложений и рекомендаций, полученных в результате исследования, поможет повысить эффективность налоговой политики Украины путем формирования комплекса мер, реализация которых будет способствовать снижению энергетической зависимости национальной экономики, в том числе путем формирования стимулов для внедрения энергосберегающих и климатических нейтральных технологий; уменьшениия чрезмерной нагрузки на окружающую среду; упрощения администрирования экологических налогов при одновременном росте их финансовой эффективности.
Материалы исследовательские могут быть использованы при подготовке проектов нормативно-правовых актов и программных документов в области экологических и акцизных налогообложений, что входит в компетенцию Министерства Украины, а также при формировании предложений, предостережений и рекомендаций к другим нормативно-правовым актам относительно усовершенствования экологического и акцизного налогообложения, инициаторами которых выступают как органы исполнительной власти, так и Верховной Рады Украины. Теоретическая значимость достигнутых результатов состоит в развитии общей теории фискального администрирования по природоохранному и акцизному налогообложению.

Ключевые слова:Европейский зеленый курс, экологическое налогообложение, налог на выбросы углекислого газа, система торговли квотами на выбросы парниковых газов, акцизный налог на энергоресурсы, ценовые инструменты уменьшения выбросов парниковых газов, механизм регу