№ 2021/4
Ринок: прогноз і кон’юнктураРЯБЧИН Олексій Михайлович1, НОВИЦЬКА Надія Володимирівна2, ХЛЄБНІКОВА Інна Ібрагимівна3
1радник віцепрем’єр-міністра з питань європейської та євроатлантичної інтеграції України
2Науково-дослідний інститут фіскальної політики Університету державної фіскальної служби України
3Науково-дослідний інститут фіскальної політики Університету державної фіскальної служби України
КОНЦЕПТУАЛЬНІ ПІДХОДИ ДО УДОСКОНАЛЕННЯ ОПОДАТКУВАННЯ ВИКИДІВ ДВООКИСУ ВУГЛЕЦЮ В УКРАЇНІ
АНОТАЦІЯ ▼
Вітчизняний податок на викиди двоокису вуглецю потребує вдосконалення податкового адміністрування задля забезпечення його фіскальної ефективності та зменшення трансакційних витрат на виконання податкового обов’язку. Незважаючи на те, що в Податковому кодексі України розрахунок такого податку базується на фактичних показниках викидів СО2, на практиці він здійснюється на основі кількості спожитих ресурсів та характеристики виробничого процесу. Відповідно, складнощі щодо адміністрування цього податку викликають трудомісткість податкових перевірок та необхідність залучення фахівців природоохоронних органів. Усе це не дає змоги дотримуватися принципу економічності оподаткування та актуалізує необхідність пошуку можливостей спрощення процесу податкового адміністрування на основі кращих світових практик.
Метою статті є окреслення концептуальних підходів до удосконалення оподаткування викидів двоокису вуглецю, що допоможе Україні спростити податкове адміністрування та спільно з ЄС ефективно протидіяти наслідкам зміни клімату задля підвищення безпеки та створення нових можливостей для українського бізнесу в рамках Європейського зеленого курсу.
Методологічною основою виконання дослідження стало використання сукупності загальнонаукових та спеціальних методів: узагальнень та наукової абстракції, історико-логічного екстраполяції, просторового графічного й табличного методів візуалізації. Застосування методу SWOT-аналізу та систематизація європейської практики дало змогу з’ясувати, що для України найбільш прийнятним є використання податку на викиди СО2 у вигляді непрямого податку на споживання енергоресурсів. Для переведення податку з оціненої емісії у форму податку на споживання енергоресурсів використано коефіцієнти вмісту вуглецю у паливі, теплотворну здатність палива та його коефіцієнт окислення. Впровадження зазначених пропозицій сприятиме підвищенню ефективності адміністрування такого податку, оскільки дозволить: 1) скоротити кількість платників податків через впровадження інституту податкових агентів за одночасного зростання суми сплаченого податку одним платником; 2) спростити порядок розрахунку бази оподаткування платниками податків та працівниками податкових органів; 3) збільшити фіскальну ефективність екологічного податку на викиди двоокису вуглецю від стаціонарних джерел на 50 % у разі встановлення ціни СО2 на рівні 10 грн за т (у 5 разів при встановленні ціни СО2 на рівні 30 грн за т відповідно до пропозицій законопроєкту № 5600) та залучити потенційні надходження від транспортного сектора в обсязі 0,06% ВВП.
Використання практичних пропозицій та рекомендацій, отриманих у результаті дослідження, допоможе підвищити ефективність реалізації податкової політики України шляхом формування комплексу заходів, реалізація яких сприятиме зниженню енергозалежності національної економіки, у тому числі шляхом формування стимулів до запровадження енергозберігаючих та кліматично-нейтральних технологій; зниження надмірного навантаження на довкілля; спрощення адміністрування екологічних податків за одночасного зростання їх фіскальної ефективності.
Матеріали дослідження можуть бути використані при підготовці проєктів нормативно-правових актів та програмних документів у сфері екологічного та акцизного оподаткування, що входить до компетенції МФУ України, а також при формуванні пропозицій, застережень та рекомендацій до інших нормативно-правових актів щодо вдосконалення екологічного та акцизного оподаткування, ініціаторами яких виступають як органи виконавчої влади України, так і Верховна Рада України. Теоретичне значення досягнутих результатів полягає у розвитку загальної теорії фіскального адміністрування щодо екологічного та акцизного оподаткування.
Ключові слова:Європейський зелений курс, екологічне оподаткування, податок на викиди двоокису вуглецю, система торгівлі квотами на викиди парникових газів, акцизний податок на енергоресурси, цінові інструменти зменшення викидів парникових газів, механізм регулюван
Стаття українською мовою (cтор. 53 - 73) | Завантажити | Завантажень : 326 |
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ ▼
1. Проєкт розпорядження Кабінету Міністрів України «Про схвалення Другого національно визначеного внеску України до Паризької угоди».. URL:
mepr.gov.ua/files/images/2021/29042021/%D0%9F%D1%80%D0%BE%D1%94%D0%BA%20%D1%80%D0%BE%D0%B7%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%8F%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8F%20%D0%9A%D0%9C%D0%A3.pdf
2. Постанова Кабінету Міністрів України «Про затвердження Національної економічної стратегії на період до 2030 року» від 03 березня 2021 р. № 179. URL:
www.kmu.gov.ua/npas/pro-zatverdzhennya-nacionalnoyi-eko-a179
3. Європейський зелений курс: можливості та загрози для України. Аналітичний документ / ГО «Ресурсно-аналітичний центр «Суспільство і довкілля», ГО «Інститут економічних досліджень та політичних консультацій» і ГО «ДІКСІ ГРУП». 2020. URL:
www.ier.com.ua/files/publications/Policy_papers/IER/2020/european-green-dealwebfinal_UKR_IER_com_ua.pdf
4. Pigou Arthur Cecil. The Economics of Welfare. London, 1920.
5. Baumol W.J., Oates W.E. The theory of environmental policy. Cambridge: University press, 1988. 299 p.
doi.org/10.1017/CBO9781139173513
6. Sandmo A. Optimal Taxation in the Presence of Externalities. The Swedish Journal of Economics. 1975. Vol. 77. № 1. P. 86–98.
doi.org/10.2307/3439329
7. Fullerton D., Leicester A., Smith S.Environmental Taxes. Report of a Commission on Reforming the Tax System for the 21st Century / IFS. London, 2008. 66 р. URL:
www.ifs.org.uk/mirrleesreview/press_docs/ environment.pdf;
doi.org/10.3386/w14197
8. Hoel M. Emissions Taxes versus Other Environmental Policies. Scandinavian Journal of Economics. 1998. № 100 (1). P. 79–104.
doi.org/10.1111/1467-9442.00091
9. Сценарне моделювання впливу фінансових і фіскальних інструментів на динаміку модернізації електроенергетики України. монографія / Р.З. Подолець, О.В. Абакуменко, О.А. Дячук [та ін.]; НАН України, ДУ «Ін-т екон. та прогнозув. НАН України». Чернігів, 2018. 248. c.
10. Удосконалення управління державними фінансами та реформування податкової системи України: монографія / за ред. Т. І. Єфименко. Київ: ДННУ «Академія фінансового управління», 2015. 384 с. С. 366–371.
11. Соколовська А.М. Податкова система держави : теорія і практика становлення: монографія. Київ: Знання-Прес, 2004. 454 с.
12. Андрущенко В.Л. Фінансова думка заходу в ХХ столітті. Теоретична концептуалізація і наукова проблематика державних фінансів: монографія. Львів: Каменяр, 2000. 305 с.
13. Crawford I., Keen M., Smith S.Value Added Taxes and Excises. The Mirrlees Review / by eds. J. Poterba. Oxford: Oxford University Press for Institute for Fiscal Studies, 2010. 148 p. URL:
ifs.org.uk/uploads/mirrleesreview/dimensions/ch4.pdf
14. EU Emissions Trading System (EU ETS) / European Commission. URL:
ec.europa.eu/clima/policies/ets_en
15. Carbon Pricing Dashboardhttps / The World Bank. URL:
carbonpricingdashboard.worldbank.org/map_data
16. Linking the emission trading systems of Switzerland and the EU: Negotiation process. URL:
www.bafu.admin.ch/bafu/en/home/topics/climate/info-specialists/climate-policy/emissions-trading/linking-the-swiss-and-eu-emissions-trading-schemes/linking-of-the-emission-trading-systems-of-switzerland-and-the-e.html
17. Пропозиції щодо розвитку інструментів вуглецевого ціноутворення в Україні / Партнерство заради ринкової готовності в Україні (PMR). 2019. URL:
mepr.gov.ua/files/docs/Zmina_klimaty.pdf.
18. Guidelines for National Greenhouse Gas Inventories. Volume 2 (Energy) / Intergovernmental Panel on Climate Change: IPCC 4. Geneva, Switzerland, 2006. URL:
www.ipcc-nggip.iges.or.jp/public/2006gl/vol2.html
19. Ukraine’s Greenhouse Gas Inventory 1990–2018: Annual National Inventory Report for Submission under the United Nations Framework Convention on Climate Change and the Kyoto Protocol / Ministry of Energy and Environmental Protection of Ukraine. URL:
unfccc.int/sites/default/files/resource/ukr-2020-nir-25may20.zip
20. Проєкт Закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень» № 5600 від 02.06.2021. URL:
w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=72106
21. Біржові котирування / ТОВ «Українська енергетична біржа». URL:
www.ueex.com.ua/exchange-quotations/coal-products/#data-filter
22. Аналітична панель (дашборди) / НАК «Нафтогаз України». URL:
www.naftogaz.com/www/3/nakweb.nsf/0/F438EF501DD32D2CC225861B003DFA4A?OpenDocument&Expand=3&.